Автор статьи делится своим практическим опытом и дает советы по выстраиванию работы с аудиторами, высказывает свою точку зрения на процесс совместной работы. // Е.С. Дудаева. "МСФО и МСА в кредитной организации" № 2/2008
Тема проведения аудиторских проверок, пожалуй, самая актуальная для всего бухгалтерского сообщества. Автор статьи делится своим практическим опытом и дает советы по выстраиванию работы с аудиторами, высказывает свою точку зрения на процесс совместной работы.
Аудит. Годовой аудит. Наверное, не ошибусь, если заявлю, что это одно из самых неоднозначных словосочетаний в современном мире бизнеса. При этом ранее, когда годовой аудит проводился только по российским стандартам, его ход можно было как-то предугадать (в любом случае, опыт прошлых лет огромен). Теперь же, когда российский бизнес столкнулся с необходимостью аудита по МСФО, а практически все заинтересованные лица обсуждают Норволкское соглашение и прогнозируют результаты совместной работы английских и американских законодательных органов по бухгалтерскому учету, аудит можно назвать настоящим креативным процессом. Для простоты в настоящей статье будут упоминаться МСФО, но, по сути, это могут быть любые стандарты. В том числе и российские, и американские. Также будет много ссылок на компании, хотя все, что будет упоминаться, применимо ко всем бизнес-единицам: и банкам, и предприятиям. Можно ли сделать так, чтобы аудит проходил наименее болезненно для всех сторон, а результат превосходил все, даже самые смелые, ожидания? В настоящей статье хотелось бы поделиться своим опытом, который, как говорится, «сын ошибок трудных».
Чего же хотят аудиторы? Во многих аудиторских фирмах работа строится на основе системы оценки эффективности проектов. Эффективность рассчитывается достаточно просто: складываются часы, которые были отработаны сотрудниками разных уровней (стоимость каждого профессионального уровня различна) для завершения проекта (аудита), а дальше суммарная стоимость затрат соотносится со стоимостью контракта или договора. Таким образом, определяется некий КПД проекта/аудита. Какова же цель аудиторов? Аудиторы стремятся к максимально эффективному КПД. То есть для них важно за как можно более короткий срок и усилиями как можно меньшего количества сотрудников (желательно не самых дорогих) сделать аудиторское заключение. Очевидно, аудиторы также хотят во время аудита получить определенный комфорт и подписать чистое аудиторское заключение. Почему? Потому что подписание аудиторского заключения с оговоркой или оговорками — это также, помимо всего прочего, в конечном итоге дополнительное время и ущерб качеству.
Чего же хотим мы, клиенты уважаемых аудиторов? Как минимум, чистого аудиторского заключения. При этом менеджмент, скорее всего, захочет заключения аудита в оптимальные, а еще более вероятно, в максимально сжатые сроки. После интеграции российской экономики в международную очень часто пользователями проаудированной отчетности будут являться не только непосредственно менеджмент компании и регулирующие органы, но также и партнеры, инвесторы (существующие и потенциальные) и прочие третьи стороны, заинтересованные в скорейшем получении данной информации. В ситуации, когда бизнес становится все более и более прозрачным, а менеджмент компании начинает понимать важность корректного применения стандартов (а в наиболее продвинутых случаях и важность заблаговременного определения оптимальной учетной политики на будущие долгосрочные периоды), в дополнение к чистому аудиторскому заключению хотелось бы получить еще и совет от аудиторов. Но это уже программа «максимум».
Из всего вышеизложенного видно, что конечная цель (чистое аудиторское заключение), равно как и пути ее достижения (за оптимальное время), у аудиторов и у компаний едины. Что же можно сделать для того, чтобы достичь и превзойти желаемый результат? Как гласит народная мудрость: «Хочешь, чтобы дело было сделано хорошо, сделай его сам!» Как известно, в каждой шутке есть доля шутки. Поэтому возникает вопрос: что же может сделать менеджмент компании для достижения результата? Представляется необходимым соблюдение следующих условий: планирование, совместная работа в течение года, наличие внутренней экспертизы, а также структурирование совместной работы. Рассмотрим данные условия подробнее. Планирование, планирование и еще раз планирование.
Современные условия ведения бизнеса ставят перед управленцами компаний задачу выживания в условиях ограниченных ресурсов. Самых разнообразных ресурсов: человеческих, материальных, а главное — временных. Поэтому планирование следующего аудита текущего года должно начинаться не позднее середины года. Именно тогда руководству компании необходимо приступать к размышлениям о следующей аудиторской проверке. При этом иногда (как показывает опыт) текущая аудиторская проверка может быть в самом разгаре. Не стоит забывать, что аудиторы находятся в похожих условиях ограниченности ресурсов. Поэтому, на мой взгляд, они также оценят такую заблаговременность. Заблаговременность позволит договориться аудиторам и менеджменту компании о направлении на аудит сотрудников, которых хотел бы видеть на проверке непосредственно менеджмент компании (то есть клиент!). А это очень важное условие удачного аудита, о чем речь пойдет ниже. При этом, если есть возможность, обязательно нужно договариваться о проведении предварительной проверки. Чем полезна предварительная проверка? Предварительные проверки, конечно, требуют отвлечения ресурсов, поскольку могут увеличивать количество рабочих недель, которые аудиторы проведут «в поле», но имеют соответственно ряд неоспоримых преимуществ. Во-первых, нагрузка по аудиту распределяется в течение года. Загруженность падает на более ранний период, когда сроки по выпуску отчетности еще кажутся достаточно отдаленными. Во-вторых, если все планировать заранее, то аудиторы могут провести предварительную проверку в тот период, когда это наиболее удобно как для компании в целом, так и департамента, который непосредственно ответственен за осуществление проверки. А самое главное, что в ходе предварительной проверки можно будет определить все критические области, которые уже возникли в компании, по мнению аудиторов, либо являются потенциально рисковыми. Пользу своевременного диагностирования критических зон бизнеса трудно переоценить. Очень часто в течение года возникают разные вопросы, решение которых откладывается на потом. Или еще хуже. Вопросы возникают у аудиторов (например, применение новых учетных политик), а для менеджмента они могут быть неожиданными. При этом необходимо отметить, что зачастую аудиторы находят какие-либо ошибки, которые, как правило, подлежат включению в письмо-рекомендацию, которое составляется по результатам аудита. При наличии времени, как минимум до конца периода аудита, есть возможность принять корректирующие меры, чтобы либо исключить полностью замечание из письма, либо максимально смягчить его. Из вышесказанного следует важность поддержания контакта с аудиторами вообще в течение всего года. Но! Поддержание рабочего контакта с аудиторами в течение всего года, на мой взгляд, представляется возможным только для компаний, у которых есть собственные эксперты достаточно высокого уровня в сфере вопросов, по которым осуществляется работа с аудиторами. В противном случае есть риск, что аудиторская проверка окажется по стоимости дороже, поскольку в нее включат часть работ консультационного характера.
Менеджмент, имевший дело с аудитом уже не раз, наверное, обратил внимание, что в самом начале аудиторской проверки аудиторы всегда интересуются, что нового произошло в компании. Как увеличились объемы прошлых операций, какие новые направления открылись, какие направления закрываются или уже закрылись? То есть на самом раннем этапе аудиторской проверки уже заложен механизм планирования. Как можно использовать данную сложившуюся практику? Во-первых, изменения в структуре бизнеса и объемах старых операций и появление новых операций — очень важный аргумент при определении стоимости аудиторской проверки (обычно для многих компаний этот вопрос стоит достаточно остро). Если менеджмент начнет отслеживать данные изменения, то можно будет отслеживать и процесс ценообразования стоимости аудита. Не нужно стесняться просить у аудиторов разбивку стоимости аудита по сравнению с прошлым годом. Это очень полезно для обеих сторон. Возможно, там будет такая строчка, которая позволит вам сократить работы по аудиту. Например, во сколько обходится вашей компании подготовка отчета? А сопоставима эта цена со стоимостью сотрудника, который мог бы ее готовить? А если ваш сотрудник может ее готовить на ежеквартальной основе, чтобы менеджмент компании видел, что происходит в бизнесе, задолго до годового аудита? Преимущества подготовки отчетности будут рассмотрены чуть позднее. Во-вторых, своевременное понимание того, что происходит с бизнесом в течение года, позволит начать работу со следующей отчетностью как можно раньше.
То есть компания может сама:
(Источник: Банкир.ру)